Zgodnie z tzw. ustawą o handlu emisjami uprawnienia do emisji CO2 to uprawnienia do wprowadzania do powietrza ekwiwalentu gazów cieplarnianych, które mogą być sprzedane, przeniesione lub umorzone. Autorzy opracowania wyjaśniają, kiedy sprzedaż takich uprawnień nie będzie podlegała polskiemu podatkowi VAT, a kiedy powinna być opodatkowana na zasadach ogólnych, to jest z zastosowaniem stawki 22%.